提到報稅或稅務規劃等字眼,很多人就開始退避三舍,其實「稅」與我們日常生活息息相關,尤其每年都要申報的綜所稅,只要願意去了解相關規定,不被繁雜的報稅規範嚇跑,並且懂得按人生階段進行節稅規劃,積少成多,每個人都能成為「節稅大戶」。
從所得分類著手 掌握各種扣除額
稅是一項成本,能省一塊是一塊,而想要省稅或做稅務規劃,最基本的必須要了解自己要繳哪些稅,然後掌握住各種扣除額的優惠。以綜所稅來說,由於包含了許多的所得名目,從最基本的「薪資所得」「利息所得」到大家比較少聽到的「變動所得」,每一項都有其發生的原因,所以若想很快地了解,可用「申報方式」來將這些所得分成「直接申報」、「收入扣除費用的所得」、「定額免稅」與「半數課稅」等四類。
其中,「直接申報」的項目包括:薪資所得、營利所得、利息所得;申報方式必須用收入扣除費用得到金額來扣稅的,有租賃所得、權利金、執行業務所得(如律師、會計師等專業人士的個人所得,與稿費、版稅等)、財產交易所得(如股權與房屋出售等)、競賽及機會中獎獎金、其他所得(如職工福利金);而「定額免稅」是指退職所得,例如退休金、資遣費,半數課稅則是以「變動所得」為主,像是耕地出租收回補償佃農的補償費就歸屬於這一類。
在了解自己所得分類之後,可再參考當年的報稅適用規範來做規劃,則可以輕鬆達到節稅的目標。不過,每年的報稅規定可能都會有些調整,像是今年在申報去年的健保費自付部分時,不受保險費每人每年24000元的扣除額度限制,而且只要是同一申報戶,不管家裡有多少人,健保費自付額部分都可列舉扣除,沒有金額限制,所以填寫時要特別注意。
妥善規劃各階段 能省一塊是一塊
現行稅法可允許的免稅額可分為兩種,第一類是基本型的免稅額,第二類是特殊型的免稅額。第一類的主要對象是納稅人、配偶、未滿20歲或年滿20歲但無謀生能力的子女,額度為77000元,第二類的主要對象則是針對年滿70歲的納稅人、配偶與直系親屬(如父母、祖父母)等,額度為115500元,會有這樣的不同是因為,稅法考量到年紀大的民眾需要有比較多的醫療照顧。
另外,我們常聽到的「扣除額」,也可分為「一般扣除額」與「特殊扣除額」兩類,在一般扣除額中又有「標準扣除額」與「列舉扣除額」兩種,標準扣除額與列舉扣除額的設計目的在於,前者以納稅人的婚姻狀態來分,後者以「事件」為主體,比如醫療生育費、災害損失、捐贈、購屋利息、房屋租金等,你可以自行比較,選擇對自己有利的方式申報。
至於「特別扣除額」則是政府送的大紅包,包括:嘉惠上班族的薪資特別扣除額每人78000元、協助家庭照顧殘障人士的特別扣除額77000,鼓勵儲蓄的特別扣除額270000元、補貼子女上學(大專生)的教育學費扣除額每戶25000元,以及如果過去一年中曾有財產交易損失,如住宅出售,也可申請抵銷財產交易所得,所以如果可依照自己人生各階段來做妥善規劃,節稅絕對不是件難事。
單身貴族
如果收入的來源是以薪資所得為主,以96年度最低課稅所得標準來說,只要所得不超過123000元,就連報稅的手續都免了;如果需要報稅的話,可善用一般扣除額、78000元的薪資扣除額,加上自己以及扶養父母或祖父母的免稅額。
雙薪家庭
先將夫妻所得分高低,如果兩人的收入主要是除薪資所得的話的,則可選擇薪資高者為主體;當年度的新婚夫妻報稅時,可選擇分開申報或合併申報,而娶大陸新娘的可以列報扶養大陸親屬,但是其他外籍新娘就不能扶養國外的親屬;家裡有就讀大專院校以上的子女,每戶每年可扣除25000的教育學費特別扣除額,不過就讀空中大學、五專前三年,及已經接受政府補助或領有獎學金者則不能申報扣除。
退休長青族
由於退職所得的來源不同,產生不同的課稅方式,依照規定,勞工退休金必須要申報所得稅;屬於人身保險給付的勞保老年給付則全額免稅,如果退休金採分期領取,則以全年領取總額,減去69.7萬以後才是所得額。
報稅新規定
自95年10月4日起,大陸醫院就診費用可列入醫療費列舉扣除,只要是合法立案的醫院(包括大陸地區公立醫院、財團法人組織的醫院或公私立大學附設醫院),並取得當地公證處公證和海基會驗證,就可以憑收據或證明申報醫藥費特別扣除額,但有保險給付的部分不得扣除。
最低稅負制上路
基本所得額超過600萬元者才需進行申報。稅率為20%,稅基也和一般綜所稅不同,除了綜所稅的「綜合所得淨額」外,還將「特定保險給付」、「有價證券交易所得」、「非現金捐贈扣除額」、「員工分紅配股時價超過面額部分」等四項納入。計算方式為:基本稅額=(基本所得額-600萬元)×20%。不過,納稅人還是可以與綜所稅的一般稅額來比較,自行選擇申報方式。
退休金課稅方式比一比
項目 | 領取方式 | 課稅方式 |
勞工退休金 | 一次領取 | 可分為全額免稅(退休總金額<服務年資*16.1萬元)、半數課稅(退休總額介於服務年資*32.2萬以及服務年資*16.1萬)、全數課稅(退休總金額>服務年資*16.1萬元)三種 |
分次領取 | 全年領取總額,減去69.7萬後,就是所得額 | |
勞保老年給付 | 一次領取 | 全額免稅 |