本稅率主要影響對象是105年後才取得房地產的買方。105年1月1日之前取得超過二年之房地產,無論何時賣出仍適用舊制。


若是出售在105年1月1日後取得的房地產,或出售105年1月1日之前取得但持有未滿二年的房地產,即適用房地合一制。取得的房地產出售獲利的部分,將會依據持有時間長短的不同,課徵15%-45%不等的所得稅,另外若是供自住使用的房地產,符合規定條件者,即可使用10%的優惠稅率。請參照下表說明。


房地合一稅上路,奢侈稅也同步退場。

項目
個人
營利事業
課稅稅基 房地合一收入-成本-費用-依土地稅法計算之土地漲價總數額(土增稅不得減除)
申報方式

分離課稅,所有權完成移轉登記之次日起算30日內,向戶籍所在地國稅局申報

檢附
  1. 買賣契約書影本(私契)
  2. 收付款文件
  3. 其他相關證明文件
總機構
境內
併入年度結算申報課稅
境外
有固定營業場所
分開計算合併報繳
無固定營業場所
代理人申報納稅
境內居住者稅率
  • 15%
    持有期間 >10
  • 20%
    • 2<持有期間 <=10
    • 調職、非自願離職或其他非自願性因素或與營利事業合建於2年內出售
  • 35%
    1<持有期間 <=2
  • 45%
    持有期間 <=1
(繼承或受遺贈取得者,得將被繼承人或遺贈人持有期間合併計算)
17%(總機構在境內)
非境內居住者稅率
  • 35%
    持有期間 >1
  • 45%
    持有期間 <=1
同個人 (總機構在境外)
減免
  • 個人或其配偶、未成年子女
    1. 設有戶籍
    2. 持有並實際居住連續滿6年
    3. 無供營業使用或出租
  • 課所得稅
    • 免稅
      <= 所得稅 400萬元
    • 10%
      > 所得稅 400萬元
  • 6年內以1次為限
重購退稅
  • 換大屋(金額)
    全額退稅
  • 換小屋(金額)
    比例退稅
  • 重購5年內不得改作其他用途或再行移轉
盈虧互抵
(不含土地漲價總數額)

損失得自交易日以後3年內之
房屋、土地交易所得減除

總機構
境內
虧損得後抵10年
境外
不得減除
備註:實際計算方法若有變更,請以財政部賦稅署公告為準。